|
PRO PRAXI – DAŇOVÁ PORADNA
|
podáním dodatečného daňového přiznání
Ing. František Elis
Díky využití zákonné možnosti podání dodatečného daňového přiznání lze ušetřit nemalé a tolik potřební fi nance
Tento příspěvek vznikl na základě jednoho zcela konkrétního dotazu a lze předpokládat, že by mohl zajímat i některé další čtenáře časopisu.
|
… v eurech sice úsporu nevyčíslíte, ovšem jak praví otřepané, ale pravdivé přísloví – “Každá koruna dobrá”. Ať už má podobu jakoukoliv. Jako v říkance: Dolar, euro, koruna – všechno jedna rodina
|
|
Dotaz:
Jsem privátní veterinární lékař a před časem jsem podal řádné daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob za zdaňovací období kalendářního roku 2009. Výdaje jsem uplatnil ve skutečné, prokázané výši. Až nyní jsem se dozvěděl, že by pro mě bylo údajně podstatně výhodnější, pokud bych v daňovém přiznání uplatnil výdaje procentem z dosažených příjmů. Lze tuto moji situaci zpětně nějakým vhodným způsobem vyřešit?
Odpověď:
Vážený pane doktore, téměř každá situace, tedy i ta Vaše, má řešení, které se pokusím v následujících řádcích popsat.
|
Stávající stav V řádném daňovém přiznání jste uvedl zdanitelné příjmy ve výši 1 440 000 Kč, proti kterým jste uplatnil výdaje ve skutečné výši v částce 547 000 Kč. Rozdíl příjmů a výdajů (daňový základ) tedy představuje 893 000 Kč. Vyplývající daňové dopady uvádím v následující tabulce:
| Údaj |
Částka v Kč |
| Zdanitelné příjmy |
1 440 000 |
| Daňově uznatelné výdaje |
547 000 |
| Základ daně |
893 000 |
| Sazba daně z příjmů fyzických osob |
15% |
| Daň z příjmů |
133 950 (893 000 x 0,15) |
| Snížení daně o základní odpočitatelnou položku |
–24 840 |
| Konečná daň |
109 110 |
| Sociální pojištění |
|
| Vyměřovací základ |
446 500 (50% z 893 000) |
| Sazba pojistného |
29,2% |
| Pojistné |
130 378 |
| Zdravotní pojištění |
|
| Vyměřovací základ |
446 500 (50% z 893 000) |
| Sazba pojistného |
13,5% |
| Pojistné |
60 278 |
| Celkem |
299 766 |
Dodatečné daňové přiznání za rok 2008
Daňové dopady jsou uvedeny v tabulce
| Údaj |
Částka v Kč |
| Zdanitelné příjmy (pohledávky) |
120 000 |
| Daňově uznatelné výdaje |
0 |
| Základ daně |
120 000 |
| Sazba daně z příjmů fyzických osob |
15 % |
| Daň z příjmů |
18 000 |
| Snížení daně o základní odpočitatelnou položku |
0 |
| Doplatek daně |
18 000 |
| Sociální pojištění |
|
| Vyměřovací základ |
60 000 (50 % ze 120 000) |
| Sazba pojistného |
29,2 % |
| Doplatek pojistného |
17 520 |
| Zdravotní pojištění |
|
| Vyměřovací základ |
60 000 (50 % ze 120 000) |
| Sazba pojistného |
13,5 % |
| Doplatek pojistného |
8 100 |
| Doplatek celkem |
43 620 |
Dodatečné daňové přiznání za rok 2009
Daňové dopady jsou opět uvedeny v tabulce
| Údaj |
Částka v Kč |
| Zdanitelné příjmy |
1 320 000 (1 440 000 – 120 000) |
| Daňově uznatelné výdaje |
792 000 (60 % ze 1 320 000) |
| Základ daně |
528 000 |
| Sazba daně z příjmů fyzických osob |
15 % |
| Daň z příjmů |
79 200 (528 000 x 0,15) |
| Snížení daně o základní odpočitatelnou položku |
–24 840 |
| Konečná daň |
54 360 |
| Sociální pojištění |
|
| Vyměřovací základ |
264 000 (50 % ze 528 000) |
| Sazba pojistného |
29,2 % |
| Pojistné |
77 088 |
| Zdravotní pojištění |
|
| Vyměřovací základ |
264 000 (50 % ze 528 000) |
| Sazba pojistného |
13,5 % |
| Pojistné |
35 640 |
| Celkem |
167 088 |
Rekapitulace
| Údaj |
Řádné
DP
|
Opravné
DP 2008
|
Opravné
DP 2009
|
Opravná
DP celkem
|
rozdíl
|
| Daň z příjmů |
109 110
|
18 000
|
54 360
|
72 360
|
–36 750
|
| Sociální pojištění |
130 378
|
17 520
|
77 088
|
94 608
|
–35 770
|
| Zdravotní pojištění |
60 278
|
8 100
|
35 640
|
43 740
|
–16 538
|
| Celkem |
299 766
|
43 620
|
167 088
|
210 708
|
–89 058
|
Možné řešení
Možným řešením je podání dodatečného daňového přiznání, ve kterém uplatníte pro rok 2009 výdaje procentem z dosažených příjmů (60 %). Protože v tomto případě budete měnit způsob uplatňování výdajů, jste povinen dodanit pohledávky, které jste evidoval k 1. 1. 2009 (120 000 Kč), a to v dodatečném daňovém přiznání za rok 2008. Z toho následně vyplývá i povinnost dodat opravné přehledy na sociální a zdravotní pojištění.
Z uvedeného je zřejmé, že popsaným postupem dojde k podstatné úspoře jak na dani z příjmu, tak na platbách sociálního a zdravotního pojištění. Aby tato úspora nebyla znehodnocena penalizací vztahující se k dodatečnému daňovému přiznání za rok 2008, přikládám ještě vzor žádosti o prominutí penále.
|
|
… nemusí zrovna pršet, ale někdy stačí, když kape
|
| |
Ing. František Elis
Daňový poradce evid. č. 0057
|
|
Veterinární klinika Zbraslav přijme do svého kolektivu lékařku/lékaře na plný úvazek.
